计划财务处欢迎您!

 收藏本站 | 设为首页 
关于印发《政府会计制度》的通知   《政府会计制度》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定   财政部调整增值税税率自5月1日起执行   中华人民共和国会计法(修订)   湖南医药学院 财务稽核制度(试行)  
您当前的位置: 首页 -> 服务指南 -> 正文  
新个人所得税宣传手册
jcc.hnmu.com.cn 发表时间: 2011-11-20 00:00:00 点击次数:

一、此次修改个人所得税法的主要背景和必要性

个人所得税法自1980年施行以来,在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用。近年来,随着社会经济形势发展变化,现行个人所得税制逐渐暴露出一些问题,如采用分类税制模式,税率结构较为复杂,工薪所得税率级次过多,低档税率的级距较短,难以充分体现公平负担的原则等。其中工资、薪金所得项目减除费用标准偏低,工资、薪金所得税率结构不尽合理等问题较为突出。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求,切实减轻中低收入者税收负担,适当加大对高收入者的税收调节,缩小收入分配差距,有必要对个人所得税法做相应修改。

 

二、此次税法修改内容

1、第三条第一项修改为:工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为百分之三至百分之四十五。
    2
、第六条第一款第一项修改为:工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,为应纳税所得额。
    3
、第九条中的七日内修改为十五日内
    4
、修改了个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)。
    5
、修改了个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)。

 

三、此次实施条例修改内容

1、第十八条修改为:税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额,是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得;所说的减除必要费用,是指按月减除3500元。
    2
、第二十七条修改为:“税法第六条第三款所说的附加减除费用,是指每月在减除3500元费用的基础上,再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”   

3、第二十九条修改为:“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。”

   
四、规范性文件修改内容

1、为贯彻落实《全国人大常委会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》和有关法律法规规定,现对代开货物运输业发票的个人所得税纳税人统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。年度终了后,查账征税的代开货运发票个人所得税纳税人,按本公告第一条规定被预征的个人所得税可以在汇算清缴时扣除;实行核定征收个人所得税的,按本公告第一条规定被预征的个人所得税,不得从已核定税额中扣除。(国家税务总局公告 2011 44号)
    2
、根据新修订的个人所得税法及其实施条例和相关政策规定,对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准统一确定为42000/年(3500/月)。(财税 [2011]62号)

   
五、工资、薪金所得减除费用标准确定为3500/月的主要依据

从国际上看,工资、薪金所得减除费用标准一般是参考一定时期居民基本生活费用支出情况来确定,并随着居民基本生活费用支出的变化而适时动态调整。我国工资、薪金所得项目减除费用标准主要以国家统计局公布的城镇居民人均消费性支出为测算依据。据统计,2010年度我国城镇居民人均消费性支出为1123/月,按平均每一就业者负担1.93人计算,城镇就业者人均负担的消费性支出为2167/月。2011年按平均增长10%测算,城镇就业者人均负担的月消费支出为2384元。《决定》将减除费用标准提高到3500/月,纳税人纳税负担普遍减轻,工薪收入者的纳税面由目前的约28%下降到约7.7%,纳税人数由约8400万人减至约2400万人。

   
六、此次修改税法后,涉外人员附加减除费用是如何调整的

现行个人所得税法规定,对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人(以下简称涉外人员),在按税法规定减除费用标准基础上,可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用,附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。现行个人所得税法实施条例规定的附加减除费用标准是每月2800元,即涉外人员每月在减除2000元费用的基础上,再减除2800元的费用,减除费用的总额为4800元。考虑到现行涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民,从税收公平的原则出发,应逐步统一内、外人员工薪所得减除费用标准。因此,此次修改《实施条例》时采取与2008年修改个人所得税法实施条例相同的做法,在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000/月提高到3500/月的同时,将其附加减除费用标准由2800/月调整为1300/月,这样,涉外人员总的减除费用标准保持现行4800/月不变。

   
七、修改工资、薪金所得税率表的主要原则

一是减少纳税级次,逐步简化税制;二是适当降低最低档税率,拉大低档次税率级距,避免中低收入者税负累进过快;三是维持最高档税率不变,适当加大对高收入者的调节力度;四是税负变化公平,避免出现较高收入者减税幅度高于较低收入者的减税幅度,防止税负增减幅度倒挂现象;五是税负变化平滑,避免出现税负陡升陡降的凸点现象;六是税负升降临界点适当。

   
八、为什么修改后的《个人所得税法》自201191日起开始实施

为使广大纳税人尽快得到减税实惠,又确保在具体实施中能够征管到位和便于操作,修改后的《个人所得税法》从201191日起开始实施,主要考虑了以下因素:
   
第一,从立法程序上,全国人大常委会审议通过个人所得税法后,国务院需要一定时间重新修订个人所得税法实施条例。
   
第二,从技术准备看,新个人所得税法及其实施条例通过后,税务机关需要对个人所得税征管软件和代扣代缴软件程序进行调整、测试和人员培训,已实行全员全额明细申报的约500万户扣缴义务人也要对代扣代缴软件进行调整,还要进行核实,工作量大,涉及面广,需要一定时间。
   
第三,从配套政策和征管操作看,财税部门需要一定时间制定相关配套政策,下发具体征管操作规定,并对税务系统、扣缴义务人和纳税人进行广泛宣传、辅导和培训等。
   
从以往惯例看,2005年和2007年个人所得税法修正案(草案)通过后,均留出2个多月准备时间。在本次个人所得税法修改内容多于以往,准备工作量加大的情况下,只留了两个月的准备时间,需要在此期间完成各项准备工作,以确保税法的顺利、平稳实施。

   
九、个体工商户的生产、经营所得如何适用新老税法的规定

按照税法规定,个体工商户的生产、经营所得项目的纳税人包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。
       
新的个人所得税法自91日起开始实施,鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算,而且是在一个完整的纳税年度产生的,这就需要分段计算应纳税额,即:91日前适用税法修改前的减除费用标准和税率表;91日(含)后适用税法修改后的减除费用标准和税率表。
       
年终汇算清缴分段计算应纳税额时,需要分步进行:①按照有关税收法律、法规和文件规定,计算全年应纳税所得额;②计算前8个月应纳税额:前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数)×8/12;③计算后4个月应纳税额:后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数)×4/12;④全年应纳税额=8个月应纳税额+4个月应纳税额。
      
对企事业单位的承包经营、承租经营所得比照上述方法计算缴纳个人所得税。
      
要注意的是,这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得,2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。
      
例:如某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元(注:按照财税〔201162号文件规定,在计算全年应纳税所得额时,投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月3500元),则其全年应纳税额计算如下:
2011
年前8个月应纳税额=45000×30%-4250×8/12=6166.67
2011
4个月应纳税额=45000×20%-3750×4/12=1750
全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67

 

十、个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)


级数

月含税级距

月不含税级距

税率%

速算扣除数

1

不超过1500元的

不超过1455元的

3

0

2

超过1500元至4500元的部分

超过1455元至4155元的部分

10

105

3

超过4500元至9000元的部分

超过4155元至7755元的部分

20

555

4

超过9000元至35000元的部分

超过7755元至27255元的部分

25

1005

5

超过35000元至55000元的部分

超过27255元至41255元的部分

30

2755

6

超过55000元至80000元的部分

超过41255元至57505元的部分

35

5505

7

超过80000元的部分

超过57505元的部分

45

13505


注:1、本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
       2
、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

上一条:学校财务工作流程 下一条:个人所得税法(最新)

关闭